Ny aftale øger afskrivningsgrundlaget

I Danmark har den grønne omstilling været en central politisk dagsorden i mange år, og den seneste aftale om et grønt investeringsvindue viser, hvordan landet stræber efter at blive et grønt foregangsland. Aftalen har til formål at fremme erhvervslivets skift til grønnere teknologier og produktion ved at give skattemæssige incitamenter. En af de mest markante ændringer, som virksomheder nu kan drage fordel af, er forhøjelsen af afskrivningsgrundlaget for grønne driftsmidler.

Afskrivning er en skatteordning, der giver virksomheder mulighed for at trække en del af omkostningerne til anskaffelse af driftsmidler fra i deres skattepligtige indkomst over en periode. Dette gør det økonomisk lettere for virksomheder at investere i dyrt udstyr, da afskrivningen skaber en skattemæssig besparelse. Ved at forhøje afskrivningsgrundlaget for grønne driftsmidler ønsker man at gøre det mere attraktivt for virksomheder at investere i miljøvenlige og bæredygtige løsninger.

I denne sammenhæng omfatter "grønne driftsmidler" udstyr og maskiner, der er designet til at være energieffektive og miljøvenlige, herunder elbiler, elektriske lastbiler, og maskiner, der arbejder uden at forurene.

Betingelser og krav for forhøjet afskrivning på grønne driftsmidler
Aftalen om forhøjet afskrivningsgrundlag for grønne driftsmidler gælder for nye investeringer, der foretages i perioden fra den 1. januar 2025 til den 31. december 2026. I denne periode kan virksomheder, der ønsker at investere i miljøvenlige teknologier, afskrive 108 procent af anskaffelsessummen. Denne forhøjelse giver en skattemæssig fordel, da det gør det muligt for virksomheder at trække en større del af deres investering fra i den skattepligtige indkomst.

For at kunne benytte sig af den forhøjede afskrivning, skal driftsmidlet være fabriksnyt og ikke drevet af fossile brændstoffer. Elektriske køretøjer og maskiner, såsom el-biler og el-lastbiler, er derfor berettigede til den forhøjede afskrivning, mens fossildrevne køretøjer og maskiner ikke kan afskrives med den forhøjede sats. Hybridbiler, der drives af diesel eller benzin i kombination med en elmotor, er hellere ikke omfattet af bestemmelsen. 

Der er dog visse undtagelser. Personbiler, skibe og software er ikke omfattet af ordningen. Desuden kan kun driftsmidler, der anvendes 100 procent erhvervsmæssigt, få glæde af den forhøjede afskrivning. Driftsmidler, der straks afskrives, er heller ikke omfattet af ordningen.

Skattebesparelse og beskatning
En af de væsentligste fordele ved det forhøjede afskrivningsgrundlag er, at det giver virksomheder skattebesparelser. Ifølge forslaget kan en virksomhed i selskabsform opnå en skattebesparelse på 17.600 kr. for hver 1 million kroner, der investeres i grønne driftsmidler. Det er en betydelig besparelse, men det er vigtigt at bemærke, at den skattebesparelse ikke nødvendigvis mærkes med det samme.

Afskrivningen sker efter saldometoden, hvilket betyder, at skattebesparelsen først realiseres gradvist over tid. I det første år vil en virksomhed, der investerer 1 million kroner, kun opnå en skattebesparelse på 4.400 kroner, og det vil tage over 10 år at udnytte den fulde besparelse. Det er derfor vigtigt for virksomheder at have en langsigtet tilgang til denne ordning.

Implementering og regler for salg af driftsmidler
For at sikre, at investeringerne i grønne driftsmidler ikke blot bliver gjort for at opnå skattefordele, har lovgivningen indført nogle skærpede krav. For eksempel skal driftsmidler, der afskrives med den forhøjede sats, føres på en særskilt saldo i skatteregnskabet frem til udgangen af indkomståret 2030. Hvis driftsmidlet sælges inden denne tid, skal salgssummen forhøjes med 8 procent, hvilket sikrer, at der ikke foretages investeringer med henblik på kortsigtet skattebesparelse.