Moms: Sådan er de nye renteregler

Rentereglerne betyder at der er indført rentetillæg ved korrektioner på moms- og afgiftsområdet, hvilket betyder, at der i fremtiden vil skulle betales renter tilbage til den oprindelige angivelses- og betalingsfrist, når der laves efterangivelse (rettelser) til en tidligere momsperiode, som medfører betaling af moms.

Renterne udgør 0,7 % pr. måned, hvilket er en basisrente, der er nul i 2023 + tillæg af 0,7 % eller 8,4 % årligt – og renterne er ikke fradragsberettigede i den skattepligtige indkomst. Dermed svarer de til en almindelig rentebetaling på 14,5 % ved 42 % beskatning. Der er ingen bagatelgrænse, så der sker renteberegning af selv mindre ændringer til momsangivelsen. Hvis basisrenten stiger, hvilket må forventes, vil rentetillægget stige tilsvarende. 

Hvis Skattestyrelsen f.eks. efteropkræver et momsbeløb ved en kontrol på 100.000 kr., og den korrekte angivelses- og betalingsfrist ligger 18 måneder tilbage, vil dette altså medføre en rentebetaling på 12.600 kr.  

Denne ændring giver anledning til at gøre opmærksom på at opgøre momsen korrekt i de angivne perioder, så ændringer efterfølgende ikke koster rentetillæg. Rettelser til tidligere momsperioder skal indberettes i den periode, som rettelsen vedrører, og der er ingen bagatelgrænse, så selv små rettelser skal efterangives i den rette periode, jf. reglerne for indberetning af moms.   

Tidligere var der 14 dage til at betale eventuelle ændringer til momsangivelsen, uden der blev tillagt renter. Det er med denne lovændring ikke længere gældende, da der fremover beregnes rentetillæg af alle ændringer, som medfører betaling af moms, og det er uanset, om det er virksomheden eller Skat, der foretager en ændring. Der gives ikke rentetillæg, hvis rettelserne ender med, at der skal ske udbetaling fra Skat. 

Alle virksomheder, der afregner moms m.m., har en skattekonto (”afregningskonto”) ved Skat, som viser betalinger, renter og saldo. Skattekontoen kan ses på skat.dk ved at logge på som erhverv. Vi anbefaler, at skattekontoen tjekkes minimum en gang om året, så en eventuelle saldo bliver betalt. 

Hvis en momsperiode ikke er betalt, eller kun er betalt delvis, er det også på skattekontoen, det er muligt at se restsaldoen. 

Ovennævnte ændringer har til hensigt at gøre op med renteregler, der indebærer, at virksomheder, som ikke angiver skatter og afgifter korrekt og til tiden, rentemæssigt stilles bedre end virksomheder, der har angivet korrekt og rettidigt. Hvilket jo er godt for vores fælles oplevelse af at tingene skal gå rigtigt til, men at beregne rentetillæg af selv mindre ubetydelige ændringer vil ramme virksomheder, som ellers har styr på tingene.    

Vi hjælper gerne med at afklare moms og afgiftsspørgsmål, så momsen kan opgøres og angives korrekt.